業(yè)財融合，即業(yè)務流程與財務管理的結合，其本質上不僅僅是一個管理過程，也是一個為設計院創(chuàng)造價值的過程。設計院是以設計項目作為最小業(yè)務單元，項目具有生命周期長、環(huán)節(jié)多、需要調動資源多的特點。隨著設計院業(yè)務規(guī)模的不斷增長、項目分布地域范圍的持續(xù)擴大、在執(zhí)行的項目越來越多，現有的業(yè)務管理模式與財務相對獨立運行的模式難以滿足設計院的發(fā)展需求。因此，推進業(yè)務與財務的深度融合是大勢所趨。

本文從業(yè)財融合的角度出發(fā)，結合設計院的行業(yè)特點、業(yè)務流程、會計準則、稅收法律法規(guī)等，分析設計院業(yè)財融合的現狀，梳理設計院的業(yè)務流程與財務流程，探討業(yè)財融合的實施流程，提出構建業(yè)財融合管理體系的建議，以期為設計類企業(yè)提供借鑒和參考，助力設計院實現業(yè)財融合。

業(yè)財融合的意義

業(yè)務與財務本就是一枚硬幣的兩面，彼此相依相隨。業(yè)財融合以業(yè)務、財務數據為核心，將設計院的業(yè)務流程、財務流程、管理流程有機融合，使業(yè)務數據和財務融為一體，實現設計院的業(yè)務數據和財務數據同源、同步、統(tǒng)一。業(yè)務數據生成的同時，及時、準確地產生相對應的財務數據，有利于為設計院決策提供詳細的數據支持。

業(yè)財融合的意義主要體現在以下兩個方面：

有助于內部精細化管理

第一，提升項目管控能力。在設計項目的執(zhí)行過程中，將項目實施的業(yè)務流程和財務流程相結合，使業(yè)務數據與財務數據相匹配，從而提升項目過程管控能力。

第二，降低稅務風險。隨著稅收征管體系的不斷完善，設計院面臨的稅務檢查風險越來越大。業(yè)財融合可以使財務工作前移到項目管理前端，利用自身熟悉財稅政策的優(yōu)勢，提前進行稅收安排，從整體上降低設計院的稅務檢查風險。

第三，強化項目風險管理。業(yè)財融合可以實現項目業(yè)務、財務數據的實時更新，便于設計院對項目實時監(jiān)管，也便于發(fā)現回款異常項目，及時中止或終止項目推進，提高回款率。

有助于企業(yè)財務目標的實現

第一，外部監(jiān)管。企業(yè)會計準則要求設計院按照履約義務與完工進度核算收入，按照權責發(fā)生制歸集、分攤項目成本，而業(yè)務上核算收入傾向于采用收付實現制，造成業(yè)務、財務數據口徑不一致。而業(yè)財融合可以統(tǒng)一數據口徑，可以更好地滿足企業(yè)IPO、國資監(jiān)管、企業(yè)重組等對于財務信息監(jiān)管的要求。

第二，內部考核。采用權責發(fā)生制確認收入成本費用是外部會計核算的要求，按收付實現制進行績效工資分配及部門考核是設計類企業(yè)的通行做法。業(yè)財融合可以及時準確地進行產值分配和部門考核，將產值計算規(guī)則和業(yè)務、財務數據結合，按照收付實現制的口徑及時、準確地進行產值分配和部門考核，部門可以隨時查閱產值分配、部門考核相關的收入、成本數據，同時也有助于解決產值分配不及時、查詢難等問題。

設計院業(yè)財融合的現狀

業(yè)務與財務相互獨立

在設計院的經營管理中，財務人員主要參與項目執(zhí)行過程中的資金預付、費用報銷、開具發(fā)票、收款等活動，無法深度參與項目全流程管理，不能及時準確地了解項目進度，合理歸集項目已發(fā)生的成本費用。而業(yè)務人員不了解收入與成本核算規(guī)則，無法給財務人員提供相應的收入確認節(jié)點證據和成本歸集，財務部門沒有快捷路徑及時了解企業(yè)實際業(yè)務運行情況，不利于財務部門進行業(yè)務分析。

財務與業(yè)務數據利用率低

設計院普遍存在財務數據與業(yè)務數據口徑不統(tǒng)一的問題，財務上的收入確認采用權責發(fā)生制，而業(yè)務部門采用收付實現制，導致業(yè)財數據不連貫。設計院一般采用月底結轉項目成本或季度末結轉項目的方式，數據收集不及時，導致管理層無法實時查看在執(zhí)行項目的相關數據。業(yè)務數據與財務數據的口徑不統(tǒng)一、不連貫、不及時的問題，導致數據利用效率低，無法為設計院的經營決策提供幫助。

信息管理系統(tǒng)相互獨立

設計院已逐步上線各業(yè)務的系統(tǒng)平臺，但經營生產平臺、財務核算平臺、科技管理平臺、總承包管理平臺等系統(tǒng)均獨立運行。獨立分散的系統(tǒng)平臺給一體化與集中化管理帶來諸多不便。一是各部門使用不同的系統(tǒng)平臺，數據與信息在各系統(tǒng)內部傳遞，無法做到數據信息共享，降低了不同部門之間的數據利用效率；二是系統(tǒng)平臺之間的數據口徑不完全一致，未能充分考慮到數據之間的邏輯關系與匹配性，增加了部門之間核對數據的工作量。

設計院業(yè)財融合的實施流程

業(yè)財融合重點在于業(yè)務和財務的融合，對業(yè)務、財務流程梳理再造是重中之重。通過對設計院現有業(yè)務流程梳理，發(fā)現業(yè)務流程與財務流程融合的關鍵點，再通過一系列頂層制度設計，能夠使整合后的業(yè)財融合管理系統(tǒng)更能滿足設計院的需求，基本實現管理制度化、制度流程化、流程信息化。

前期準備工作

業(yè)財融合的實施過程中，需要從以下幾個方面提前做好準備工作：

第一，制度建設先行，管理層深度參與。構建業(yè)財融合管理體系需要先梳理設計院的各項業(yè)務流程，形成制度性文件，將企業(yè)的各項內控制度固化到信息系統(tǒng)中，再進行業(yè)財融合建設。新體系是對現有工作模式的改變，構建初期的工作量大，啟動之初會遇到來自各部門的較大阻力，需要管理層的深入參與和堅決推進。

第二，確?；A數據的準確性、統(tǒng)一性和完整性。在設計項目執(zhí)行的過程中會產生大量的數據，如業(yè)務流程中的合同信息、收款、開票、完成進度、完成時間、分包結算等，需要做好這些數據的收集與整理工作，同時要確保這些數據口徑統(tǒng)一性和準確性。這不是一項單純的數據統(tǒng)計工作，在數據收集與整理過程中會涉及大量的職業(yè)判斷，而數據的準確性和完整性關系到后續(xù)項目全過程管理和收入成本的確認。

第三，節(jié)點證據標準的確定及管理。無論采用哪種收入確認方法，節(jié)點證據資料都是收入確認的基礎。節(jié)點證據的標準需要根據自身情況，與會計師溝通達成一致，在滿足外部監(jiān)管要求的同時，盡可能地降低節(jié)點證據收集的難度。同時，要做好節(jié)點證據的歸檔管理工作，實現電子化和紙質并行，以便于后期驗證查閱。

第四，專業(yè)技術支持。在構建業(yè)財融合管理體系及優(yōu)化的過程中，可以借助外部團隊力量提供專業(yè)咨詢服務，不斷改進業(yè)財融合體系并對其持續(xù)優(yōu)化。

業(yè)財融合系統(tǒng)構建

以項目數據為核心，作為所有工作的出發(fā)點和落腳點。設計院以項目為最小業(yè)務單元，設計院的所有業(yè)務活動都應圍繞項目而展開。其中，設計項目的主要流程是項目備案、投標、合同簽訂、下達生產任務、生產項目執(zhí)行、質量監(jiān)管、成果交付、后期配合等，項目的完成離不開財務的資金支持與費用報銷，財務的收入確認與成本分攤也離不開項目資料的提供，因此，構建項目（業(yè)務）與財務互通的業(yè)財融通管理系統(tǒng)是非常有必要的。該系統(tǒng)應以項目為起點，包含多種功能模塊，實現項目全生命周期的業(yè)務財務數據融合。項目實施業(yè)務、財務流程融合如圖1所示。

圖1 業(yè)財融合管理系統(tǒng)

項目投標管理。投標審批后，可以迅速地從共享資源模塊獲得投標所需要的企業(yè)簡介、資質證書、財務狀況等投標信息，并與財務系統(tǒng)對接，以便于保證金付款、回收與清理。

合同管理。簽訂合同生成唯一編號，與后續(xù)的生產管理、收入管理、財務核算等對接，主要包括合同簽訂與合同進度管理。合同簽訂前，經由經營部門、法務、財務等對合同進行審批與管理。合同簽訂后，依據合同約定的收款比例與時間點設定合同收款節(jié)點，并與生產進度進行動態(tài)調整與匹配，保證款項收回的及時性、準確性。

生產管理。項目的生產管理，其產生的工時數據與成本管理模塊對接，確保生產過程管理關鍵節(jié)點和權責發(fā)生制下的營業(yè)收入、成本相匹配。完成項目臺賬登記、生產進度管理、工時管理、工作量申報等工作。

收入管理。按照權責發(fā)生制確認收入是外部核算的基本要求，收入確認節(jié)點合規(guī)合理與合同管理、生產管理直接相關。其工作主要包括營業(yè)收入確認、現金流預測、賬齡分析的功能，預收賬款、應收賬款管理等，與稅務系統(tǒng)鏈接，便于開票及生成未開票收入明細賬。

成本管理。項目的成本管理工作主要包括預算管理、報銷管理、成本分攤、資金管理等。將生產過程中產生的直接成本和在執(zhí)行項目的進度、預算相匹配，間接成本對項目成本進行分析，并對預算執(zhí)行情況考核和評價分析。

分包管理。項目的分包管理工作主要包括分包合同的簽訂、分包進度和主合同的匹配，分包付款和預算匹配。將分包成果歸檔流程作為分包合同付款的前置條件，保證分包成果歸檔，用權責發(fā)生制計提分包成本，生成應付賬款臺賬、分析賬齡。

科研管理。設計院要進行研發(fā)項目的全過程管理，與研發(fā)費用核算對接，完善研發(fā)工時填報和比對，實現研發(fā)費用的歸集和研發(fā)預算、研發(fā)項目進度相匹配，降低企業(yè)享受高新技術企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠的風險。

管理分析報告。設計院要進行項目執(zhí)行過程與結果的綜合分析，主要包括項目財務報表分析、項目經理的考核和結果應用等，可以實時顯示項目全生命周期的業(yè)財數據，如項目進度、收入分析、成本分析、利潤預測、現金流預測等。

系統(tǒng)數據的初始化和日常規(guī)范化運行

將線下整理完善的基礎數據初始化到業(yè)財融合信息化系統(tǒng)，線下、線上數據要并行一段時間，互相驗證，堅持已經開通的業(yè)務模塊堅決使用線上系統(tǒng)。各單位要安排專業(yè)人員負責信息系統(tǒng)的日常維護工作，保證信息系統(tǒng)的正常運轉。

內部產值分配、考核系統(tǒng)上線

信息系統(tǒng)在滿足項目管理和外部核算需求的基礎上，可以實施內部產值系統(tǒng)的上線，將內部產值考核規(guī)則與收入、成本權責發(fā)生制的對接，完善會計核算設置、內部管理報表編制，重建內部考核，保證考核數據的及時、準確、可查詢。

業(yè)財融合系統(tǒng)的完成周期，根據設計院的規(guī)模、管理基礎、行業(yè)類型不同，大概需要半年到一年的時間。

構建業(yè)財融合管理體系的建議

隨著互聯網、大數據及云計算的發(fā)展與普及，傳統(tǒng)設計院的財務管理工作必然要與數字化深度融合。為構建業(yè)財融合管理體系，特提出以下三點建議。

加強制度和組織體系建設

設計院需要提前規(guī)劃，做好頂層制度設計，制定業(yè)財融合方案，形成制度性文件，使設計院各職能部門充分了解自身在業(yè)財融合中的任務，提高業(yè)財融合的推進效率。同時，成立業(yè)財融合項目組，結合相關制度對各部門資源進行統(tǒng)一調配，合理分配工作任務，確保各部門資源集中的合理性，做好約束、監(jiān)督工作。

培養(yǎng)復合型業(yè)財融合人才

構建業(yè)財融合管理體系，需要培養(yǎng)一批既懂業(yè)務又懂財務的復合型人才。一方面，財務人員需要熟悉設計項目的業(yè)務流程，嘗試可以參與一個完整的設計項目，可以培養(yǎng)財務人員的業(yè)務思維，更好地參與業(yè)務管理；另一方面，要加強對業(yè)務人員的財務知識培訓，在設計院普及基本的財務知識，這樣在項目執(zhí)行的過程中，可以更好地配合財務管理的工作。財務與業(yè)務的相互理解與配合能產生巨大的合力，提高項目的執(zhí)行效率。

大力推進信息化系統(tǒng)建設

為了實現業(yè)務與財務的深度融合，必須提高信息化在設計院的應用水平，信息化建設需要隨著業(yè)務和財務的需求變化而不斷改進。因此，設計院要選擇有業(yè)財咨詢能力、成熟軟件產品以及豐富成功案例的軟件廠商，例如，金慧業(yè)財融合平臺是以企業(yè)大數據業(yè)務系統(tǒng)為依托，為客戶提供財務與業(yè)務深度融合的一體化解決方案。業(yè)財融合建設不可能一蹴而就，需要進行持續(xù)的流程完善與運行維護，提高業(yè)財融合管理體系的使用價值與效率。

本文來源：《中國勘察設計》雜志